Консультации

Данное имущество включается в состав основных средств, но налог на имущество представительство, не ведущее, коммерческой деятельности не платит. При этом, декларация сдается и амортизация начисляется.

Добрый день. Порядок налогообложения нерезидентов в РФ регулируется налоговым кодексом РФ и Соглашением  "ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО", заключенного между Россией и Германией. В соответствии с Соглашением, порядок налогообложения зависит, помимо прочего, и от вида деятельности, от которой получен доход. К сожалению, вы не указали вид детяельности. Вы можете повторно написать вопрос с указанием вида деятельности.

Добрый день. Порядок налогообложения имущества нерезидентов на территории РФ, регулируется международными соглашениями и налоговым кодексом РФ.

Налоговым кодексом РФ установлена максимальна ставка в размере 2,2%. При этом сами ставки налога устанавливаются субъектом Российской Федерации.

Что касается муждународного соглашения, то, к сожалению, Вы не указали страну инкорпорации Вашей компании.

Статьей 161 Налогового кодекса РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

При этом, налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Таким образом, если иностранная организация не стоит на учете как налогоплательщик, то обязанность по удержанию и уплаты НДС с суммы арендной платы несет налоговый агент, то есть лицо, оплачивающее арендную плату.

Статьей 161 Налогового кодекса РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

При этом, налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Таким образом, если иностранная организация не стоит на учете как налогоплательщик, то обязанность по удержанию и уплаты НДС с суммы арендной платы несет налоговый агент, то есть лицо, оплачивающее арендную плату.

 

Добрый день.

В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ "Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)".

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от международных перевозок подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 312 НК РФ в случае, если международным договором (соглашением) предусмотрено, что доходы от перевозок не облагаются налогом в Российской Федерации, иностранная организация должна представить российской организации подтверждение, что она имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения.
Согласно ст. 7 НК РФ положения международных договоров имеют приоритетное значение перед НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
На основании п. 1 ст. 7 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.
Таким образом, если иностранная организация представит российской организации подтверждение того, что она имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложении, то налог на прибыль при выплате дохода данной организации не удерживается.
В случае отсутствия такого подтверждения российская организация будет являться налоговым агентом в соответствии со ст. 310 НК РФ. Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации обязан удержать налог с доходов иностранной организации по ставке, установленной п. 2 ст. 284 НК РФ.
В случае если реализация данных услуг производится через постоянное представительство в РФ, расчет и уплата налога на прибыль производятся данным постоянным представительством иностранной организации самостоятельно.

Ответ на Ваш вопрос можно найти в статье 15  соглашения от 27 мая 1993 года Между Правительством РФ и Правительством Республики Вьетнам "Об избежании двойного налогообложения......."

" .....заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в этом другом Государстве".

Вы сами написали в своем вопросе, доходы к Московскому представительству не имеют никакого отношений. Следовательно, компания нерезидент обязана встать на налоговый учет по месту производства работ.